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2013年税改路径减更科学增要合理

2018-08-11 22:55:50

2013年税改路径:减更科学 增要合理

编者按:作为财税改革的重要一环,税制改革一直备受社会关注,热点、难点、焦点问题众多,改革任务十分艰巨。今年的政府工作报告指出,要加快财税体制改革,理顺中央和地方财力与事权的关系,完善公共财政体系,构建地方税体系,促进形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。可以预计,2013年,推动税制改革,减轻民众税负,体现发展民生的中国税收新格局将进一步完善。

税改将更深层次地触及中国税制的主脉

刚刚闭幕的2013年全国两会上,营改增向更多行业扩围、调整个人所得税起征点、上调资源税率、开征环境税等话题是代表委员积极建言的焦点

■本报见习徐科

在刚刚闭幕的2013年全国两会上,税改依然是代表委员们以及公众舆论聚焦的热点:营改增向更多行业扩围、调整个人所得税起征点、上调资源税率、开征环境税等话题在两会代表委员们的发言、提案中屡屡被提及。眼下,无论是营改增的势头正劲,还是房产税的举步维艰,行至今日的税制改革,正在更深层次地触及中国税制的主脉。

营改增改革:

适时扩大试点范围

中国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,几乎涉及中国所有企业和行业

2013年税改路径减更科学增要合理

,营改增影响之大可想而知,所以在中国税制改革的进程中,才有如此的高度共识来推进营改增,这也是改革可以在一年间不断提速的一大原因。

从营改增试点情况看,扩大试点行业范围并尽快将改革推向全国,是未来的重点也是难点。按照国务院此前要求,今年或将推出铁路运输、建筑安装和电信通讯领域内的营改增试点方案。

全国政协委员、财政部副部长朱光耀则表示,营改增扩容目前仍在讨论研究,暂时还没有具体时间表。财政部将按照中央和国务院部署,进一步研究营改增扩大范围试点,但目前还没有具体的时间表。

可以预见,随着将来更多行业以及更多的地区纳入试点,抵扣链条将逐步完善,进项抵扣也将更加充分,可以预见营改增带来的市场推动力更加有效,中国经济结构转型的动力会更加强大,从而能够更好地促进经济发展方式的转变。

房产税改革:

如何踏出扩大试点新一步

税收是调节经济社会的杠杆,而当前,房地产已经成为中国经济社会中民众最为关心的话题。在此背景下,房产税制度也必然是税制改革绕不开的一环。

正如税收专家一直强调的,房产税改革早已不是税制领域中一个税种的改革,它牵动着房地产领域的诸多税种改革,涉及房地产制度、预算制度、收入分配制度等一系列改革领域,需要通盘考虑。必须强调的是,房产税改革的出发点和落脚点主要还是为了改革和完善税制。从上海和重庆的试点情况来看,改革对房价和财政收入的影响都不是很大。

上海和重庆试点两年之后,2013年,房产税改革将如何踏出扩大试点新一步?刚刚闭幕的两会内外的代表委员和专家针对房产税改革的相关问题各抒己见。

全国政协委员、财政部财科所所长贾康认为,房产税的开征,主要着眼于调节贫富差距,绝非针对房价。他建议,房产税的改革一定要和房地产税制改革通盘考虑,未来应统筹推进房地产税费改革,逐步改变目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收并存的状况,合理安排税收负担。

房产税扩大后,是否会加速遗产税出台?中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长高培勇指出,房产税和遗产税都有助于调节收入分配和贫富差距,但一个调节现有存量财产差距,一个调节代际之间财产转让差距,在出台先后顺序上并无关联。

个税改革:

不仅仅是提高起征点

个税公平性征收的呼吁由来已久,但改革仅停留在小幅提高个税起征点上,与百姓期待的状况仍有距离。对个税进行深层次改革,不仅是完善税收制度,也要充分考虑地方和家庭因素,为低收入者减轻负担,缩小贫富差异。

全国政协委员、吉利汽车董事长李书福在北京召开提案沟通会,向媒体公布了他今年的3个提案,建议再次上调个税起征点。李书福建议调整个人所得税起征点,各省市自治区可根据本辖区财政实际情况最多上下浮动1000元,并且允许纳税人选择按个人或按家庭申报纳税,考虑实际家庭负担。他还建议,每两年依据宏观经济形势、物价水平、居民收入变动等各种因素,对起征点进行调整,并形成制度化的操作规则。

相对于提高个税起征点的呼声,全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康表示,在我国现行的11个分类征收个人所得税框架下,单纯提高起征点而不提高收入,对工薪阶层来说是没有意义的。个税改革应重视推进综合与分类相结合的配套改革,将现行的九级超额累进税率减至五级超额累进税率。

贾康表示,目前中国的税负集中在中等收入和中下收入阶层,富裕阶层的税负相对外国来说显得太轻了。在他今年提交的《关于优化收入分配、加强再分配调节的提案》中指出,我国伴随黄金发展,矛盾凸显,突出问题之一是收入分配。具体表现为收入差距过大应该缩小,整体格局仍偏于金字塔形亟须向橄榄形转变,收入分配秩序的紊乱和不公尤其引起民众不满必须得到克服。

资源税改革:

合理调整税率

2013年财政预算报告称,今年要推进资源税改革,扩大资源税从价计征范围。全国两会期间,许多代表委员关注能源资源价格改革,多名全国政协委员联名向大会提交了关于完善油气资源收益合理分成制度的提案,该提案建议提高资源税率至8%,对整个油气资源税、资源税的征收方式和中央地方的收益分配比例进行改革。

关注资源税改革的多数委员认为,如今我国经济发展步入调整期,潜在增速下降已是不争的事实,通胀处于暂时回落且未来将持续温和可控,加速资源税改革正当其时。

厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强认为,过去五年能源领域包括成品油价格、资源税等实施了一系列改革,但是没有能彻底改革到位,所以需要继续推进,由于污染问题的倒逼,预期2013年能源领域的一系列改革都会比较快。

当前我国一些基础资源产品价格并未理顺,最突出的例子是在国民经济命脉层面上,我国从煤到电的体制,都有严重扭曲。全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康在接受采访时表示,这加大了上中下游各个相关主体节能降耗的难度,无法形成贯彻科学发展观的激励机制。

贾康表示,目前资源税改革的当务之急应放在能源上,对包括黄金等在内的金属矿产资源税改革可以缓行。他强调,应扩大资源税征收范围,提高资源税税负水平,这将有利于形成以经济手段促进节能降耗、低碳发展的长效机制,同时也间接地呼应了相关收入分配的优化。

显然,任何税收都不会是中性的,资源税改革必然伴随着利益的再分配,导致利益博弈,在此背景下,如何破解资源税改革带来的利益冲突是代表委员以及相关专家热议的话题。对此,贾康表示,应大力改革基础资源价格形成机制、税收制度及财政体制等重点领域,使主要生产要素配制趋于合理。

开征环境税:

绿化现有税种

全国两会期间,不少代表委员表示,环境保护问题不仅是建设美丽中国、提高民众生产生活质量的普遍要求,也是对人类前途命运和世界承担的一份重要,要把环境保护的艰巨任务完成好,仅靠市场经济的自觉、自发是不可靠的,必须运用环境保护税这一世界通用税种来助力。

在我国目前在税收体系中,涉及资源环境保护和管理性质最重要的是税种是资源税,但从其对环境保护调节作用看,现有的资源税着眼于调节级差收入,税额高低主要取决于资源的开采条件与对资源开采地的环境影响并无直接联系,更没有全面考虑对资源开发地区环境的植被恢复、环境保护成本。而环境税的好处在于直接,通过课税可以使污染主体的外部成本内部化,即排放越多征税越多,进而推动企业加大减排力度。

环境税该怎么收?全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康认为,环境税设立可以从两方面展开:一方面是现有税种的绿化,例如在现有消费税中,进一步增加与环境方面的有关税种;另一方面,则是针对某一种特别污染物,例如二氧化碳、二氧化硫等开征增量税种。

贾康强调,目前25%的企业所得税税负太高,在推出环境税之后,应该进一步下调企业所得税,不增加企业总体税赋,同时达到节能减排的目的。

环境保护税试点已经列入十二五规划,2013年应加快起步,将废水、废汽、固体垃圾排放作为改革重点,实行费改税,待积累一些经验后,再向全国推广,并逐步扩大征收范围。环境保护税开征之日,也将成为我国以环保税为代表的绿色税制体系建立之时。

多项税收改革需要进一步推进

■朱梓

今年的政府工作报告,在提及继续实施积极的财政政策时,提到一点,是结合税制改革完善结构性减税政策。重点是加快推进营业税改征增值税试点工作,完善试点办法,适时扩大试点地区和行业范围。今年两会期间,财政部也提出,要扩大营改增试点范围,抓紧研究在在交通运输业和部分现代服务业开展全国试点的方案,进一步优化增值税制度。

营业税改征增值税是国家税制改革的一项重大安排,是国家结构性减税的重大举措,对经济社会发展有积极促进作用。从2012年1月1日上海市率先启动营改增试点以来,在中国的行政版图上,自北及南逐渐显现出一个人字形的改革雁阵:以上海为头雁,北京当年9月份跟进试点,10月份江苏和安徽加入,11月份再添4个省市,及至12月底,营改增的试点范围已囊括6个省、3个直辖市和3个计划单列市,共计12个试点地区。

营改增,是切实地为企业减负。这一点,从12个省(市)的纳税申报情况中可见一斑。统计显示,去年共减税426.3亿元,其中试点纳税人减税189.1亿元,原增值税一般纳税人购进试点服务减税237.2亿元。同时,小规模纳税人税负下降幅度平均达40%,有力支持了小微企业发展。

此外,增税面不断下降。以上海为例,去年全年交通运输业一般纳税人增税面逐月下降,并于7月实现了全行业减税。在去年经济下行压力加大的情况下,营改增就像是一阵春雨,滋润了广大试点企业特别是中小企业。

当然,税收改革还远不止这些。如资源税方面,财政部就提出要推进资源税改革,扩大资源税从价计征范围。

资源税改革可谓一直牵动着中国能源产业的神经。资源税改革的目的是为了适应国际税制绿化大势以及国内节能减排、环境保护的需求。事实上,我国资源税的改革路径一直明确,那就是将实施范围从目前的石油、天然气进一步扩大至煤炭、矿产资源、水资源等。

业界认为,当下,推进资源税的进一步改革也是正当其时。具体看,应当在现有基础上进一步扩大征收范围,对于日益紧缺的资源都应考虑列入资源税的征收范围。同时,在税率方面也可以有所调整。

营改增将是

未来两年中国财税改革的核心

■本报见习徐科

作为我国新一轮税制改革的重中之重,营改增改革看似仅涉及两个税种,即增值税扩大范围和营业税退出,实际上却牵动了整个财税体制,是一个事关财税体制全局的重大改革。事实上,世界上170多个国家和地区对货物和劳务统一征收增值税,而我国却分别征收增值税和营业税。

经过一年多来的试点,这项改革在试点地区取得了不错的成效,相关企业税负降低,试点行业发展速度加快,企业转型升级热情高涨,这些都显示出其在各个层面的增值效应,真正实现了科学的减,切实的增。

国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓在接受《证券》采访时表示,新一届中央领导人上任以后,正在追求务实的作风,有利于改革措施的落实。

2013年预算报告明确指出继续扩大营改增试点范围,促进现代服务业发展和产业结构升级,进一步减轻企业负担。在深化财税改革的论述中,预算报告还进一步提出,要抓紧研究在交通运输业和部分现代服务业开展全国试点的方案,进一步优化增值税制度。

自从去年年初上海率先试点以来,营改增一直处于快速推进状态。随后北京、天津、江苏、浙江等多省市相继开始营改增调研、测算等一系列准备工作,并于7月底公布了营改增扩大试点地区,北京、天津等12个省(市)进入试点名单。

了解到,进入2013年,更多的省市也加入积极准备营改增试点的行业,消息显示,河北、河南、山东等地都在积极行动。

刘桓认为,目前中国的财税改革目标已经确定,但是有些改革,比如出台环境保护税,不是现在就能够做到的,与其空谈很多,不如先把能做的做好。而营改增将是未来两年中国财税改革的核心。

财政部财政科学研究所副所长刘尚希也表示,财税改革的目标很多,但是目前要紧的是把营改增做好,不要贪多。并且,营改增做好了,影响是全方位的,也有利于其他改革的推进。

一些学者认为,营改增的改革实践,或许能为今后各项改革提供一个方法论的范本。财政部常务副部长王军在接受采访时表示,对于任何一项系统性、专业性非常强的重大改革,谁也不能事先把所有问题都想周全,因而一定要坚持开门搞改革;此外王军强调,目前在营改增试点过程中所暴露出的阶段性问题,比如个别行业税负上升的现象,会随着时间的推移和政策的完善逐渐缓解。要有信心、有勇气坚持改革。

虽然目前营改增对于财政来说是减税行动,但从长远来看,以财政减收换取企业发展,换取产业结构优化,换取现代服务业的快速发展,这就等于把未来的蛋糕做大、做优。

财政部财科所所长贾康表示,现在各方对营改增的共识比较明显,推进也比较顺利,上海之后又有十几个省份跟进;如果年内还有更多省份跟进的话,年度减税额至少在2000亿元上下。到明后年,营改增就应该推至全国,年度减税额也会增至3000亿至4000亿元。

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